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情非得已

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　　现在好多建筑公司越做越大，盈利非常可观，但是因为缴纳各种各样的税种导致公司盈利减少。怎么能合理地做税收筹划，真正的给企业做到合理合法的省钱呢?

　　建筑企业避税时，会考虑到的点有很多，例如：如何正确的选择一般计税还是简易计税?建筑业在挂靠模式下税收风险如何，遇到困难时应该如何应对?从涉税角度分析如何合理的设计建筑业分包?等等…这都是建筑企业应该考虑到的事情。

　　中国建筑企业目前面临的税务筹划问题是集团内部的税收负担不均衡，内部服务内容无法扣除。通常，建筑公司将有多个工程公司参与施工。不同的公司也有不同的任务，这将使税收负担有所不同，并且大多数建筑集团的业务运营都多样化。他们不仅将为企业提供建筑服务，而且将无法为其开具增值税专用发票。随着增值税扣除的实施，随着增值税改革政策的实施，建筑企业的资金流向也发生了变化，给建筑企业的发展带来了更大的挑战。

　　那么今天先来说一下建筑企业在承接项目时，如何正确选择一般计税还是简易计税?

　　增值税的计税方法有简易计税和一般计税两种方法。

　　小规模纳税人适用简易计税方法;一般纳税人一般适用一般计税方法，但财税36号文对于一般纳税人的建筑企业有三种情况可以选择简易计税方法：

　　1.清包式方式提供建筑服务

　　2.为甲供工程提供的建筑服务

　　3.为建筑工程老项目提供的建筑服务

　　规定中采用了“可以”字眼，即可以选择简易计税，也可以不选择简易计税而是采用一般计税方法。这给建筑企业出了个难题：是选择简易计税好还是选择一般计税好?哪一个对企业效益更大?简单地看简易计税方法采用3%的征收率看似较低，但采取这种计税方法是不能抵扣进项税额，要根据企业自身实际情况作具体分析。

　　一般来说，承接业务对象的下游方是一般纳税人且采用一般主计税方法的，自身也理应采用一般计税方法。具体涉及：

　　一是对清包工来说，由于仅有少许的辅料能取得进项税，选择简易计税方法其税负比较低。

　　二是甲供工程，规定中的全部或部分采购即采购比例没有具体明确，但比例的高低对建筑业的税负影响是巨大的。

　　通常在甲供材料较少时，应选择一般计税方法，这样既保证与甲方工程报价的优势，又可以保持较为合理的税负;当企业取得的进项不充足或为取得进项付出的管理成本较大时，选择简易计税方法可以降低税负。

　　三是对老项目要根据项目的具体完工情况核算后作出有利选择。老项目一个关键点就是合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目：如果老项目的支出大多已经完成，建议选择简易计税方法;如果老项目的支出大多尚未完成或只是刚刚开工，还未真正发生材料等方面的购进或发生极少的购进，则不一个定要选择简易计税方法，可能选择一般计税方法会更有利。

　　自税收改革政策实施以来，企业可以灵活设置组织形式。为了减轻集团公司税收负担的不平衡，可以将每个建筑公司设置为独立的法人子公司，以便其不同子公司可以独立申报和纳税。对于拥有更多内部服务的建筑公司，他们希望获得要获得更多的扣除额，可以选择将其服务和其他部门设置为独立的会计子公司以解决相应的问题。

　　并且这个子公司的成立也很特别。通常，我们在税务局设立的子公司仍按原始税率纳税。没有奖励。可以享受一系列非常丰富的税收优惠政策，以税收优惠的形式实现节税。不仅为企业提供了良好的税收条件，而且为企业创造了税收筹划的便利。